非营利性审计中的舞弊风险

最近, 约翰利记在线网址, 和校长, 向田纳西州注册会计师协会介绍了非营利部门的审计问题和缺陷.  他提出了一个非常重要的问题,这个问题可能会损害非营利组织的声誉,并引发其他非常重大的问题:  欺诈风险.

非营利组织中的欺诈行为可以通过各种不同的方式表现出来.  这样的例子包括经济援助办公室的一名大学职员为假学生注册, 利记在线网址使用信用卡的员工, 或者伪造信用卡报销单.  创始人或执行董事的重大控制, 难以核实某些收入流, 缺乏管理监督, 不寻常的支出或对志愿者委员会的依赖可能会引起危险信号.  最终,许多此类事件都指向了非营利组织内部的欺诈行为.

审计师如何发现舞弊?   建立一个系统,要求所有员工提交费用报告,包括所有费用的原始支持, 确定费用在何时何地发生是至关重要的. 这些费用报告必须仔细审查,所有费用都需要由指定的人批准.  限制员工信用卡也是很重要的.  另外, 在使用预先编号的采购订单时,为已批准的供应商分配识别号码也将减少欺诈的机会.  欺诈也可能通过财务报告出现.  未披露重大关联交易事项, 将限制性捐款分类不当以误导读者, 夸大项目费用, 不正确地评估捐赠资产是审计师遇到欺诈的一些例子.

制定减少欺诈风险暴露的程序是很重要的.  您可以通过定期测试管理欺诈费用来做到这一点, 在奇数时间对奇数项进行日志录入测试(SAS 99),  测试他们的800热线, 在预算和实际报告中寻找异常, 并检查应计假期,以确保员工有定期休假.

欺诈的影响是什么?  经历欺诈的非营利组织可能会面临经济损失, loss of support from donors; auditors will suffer and can lose relationships with their customers.  最极端的结果可能是组织将解散.

请记住,在执行审计时,有些事情似乎很可疑, 永远相信自己的直觉,并运用专业的怀疑态度.